第一(yī)條　在中(zhōng)國境内有住所，或者無住所而一(yī)個納稅年度内在中(zhōng)國境内居住累計滿一(yī)百八十三天的個人，爲居民個人。居民個人從中(zhōng)國境内和境外(wài)取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　在中(zhōng)國境内無住所又(yòu)不居住，或者無住所而一(yī)個納稅年度内在中(zhōng)國境内居住累計不滿一(yī)百八十三天的個人，爲非居民個人。非居民個人從中(zhōng)國境内取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　納稅年度，自公曆一(yī)月一(yī)日起至十二月三十一(yī)日止。

　　第二條　下(xià)列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　　(一(yī))工(gōng)資(zī)、薪金所得;

　　(二)勞務報酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權使用費(fèi)所得;

　　(五)經營所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)财産租賃所得;

　　(八)财産轉讓所得;

　　(九)偶然所得。

　　居民個人取得前款第一(yī)項至第四項所得(以下(xià)稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一(yī)項至第四項所得，按月或者按次分(fēn)項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分(fēn)别計算個人所得稅。

　　第三條　個人所得稅的稅率：

　　(一(yī))綜合所得，适用百分(fēn)之三至百分(fēn)之四十五的超額累進稅率(稅率表附後);

　　(二)經營所得，适用百分(fēn)之五至百分(fēn)之三十五的超額累進稅率(稅率表附後);

　　(三)利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，适用比例稅率，稅率爲百分(fēn)之二十。

　　第四條　下(xià)列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　(一(yī))省級人民政府、國務院部委和中(zhōng)國人民解放(fàng)軍軍以上單位，以及外(wài)國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生(shēng)、體(tǐ)育、環境保護等方面的獎金;

　　(二)國債和國家發行的金融債券利息;

　　(三)按照國家統一(yī)規定發給的補貼、津貼;

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟金;

　　(五)保險賠款;

　　(六)軍人的轉業費(fèi)、複員(yuán)費(fèi)、退役金;

　　(七)按照國家統一(yī)規定發給幹部、職工(gōng)的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養老金或者退休費(fèi)、離(lí)休費(fèi)、離(lí)休生(shēng)活補助費(fèi);

　　(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外(wài)交代表、領事官員(yuán)和其他人員(yuán)的所得;

　　(九)中(zhōng)國政府參加的國際公約、簽訂的協議中(zhōng)規定免稅的所得;

　　(十)國務院規定的其他免稅所得。

　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第五條　有下(xià)列情形之一(yī)的，可以減征個人所得稅，具體(tǐ)幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案：

　　(一(yī))殘疾、孤老人員(yuán)和烈屬的所得;

　　(二)因自然災害遭受重大(dà)損失的。

　　國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第六條　應納稅所得額的計算：

　　(一(yī))居民個人的綜合所得，以每一(yī)納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額，爲應納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工(gōng)資(zī)、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元後的餘額爲應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得，以每次收入額爲應納稅所得額。

　　(三)經營所得，以每一(yī)納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後的餘額，爲應納稅所得額。

　　(四)财産租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分(fēn)之二十的費(fèi)用，其餘額爲應納稅所得額。

　　(五)财産轉讓所得，以轉讓财産的收入額減除财産原值和合理費(fèi)用後的餘額，爲應納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額爲應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費(fèi)所得以收入減除百分(fēn)之二十的費(fèi)用後的餘額爲收入額。稿酬所得的收入額減按百分(fēn)之七十計算。

　　個人将其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分(fēn)之三十的部分(fēn)，可以從其應納稅所得額中(zhōng)扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

　　本條第一(yī)款第一(yī)項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的範圍和标準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體(tǐ)範圍、标準和實施步驟由國務院确定，并報全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第七條　居民個人從中(zhōng)國境外(wài)取得的所得，可以從其應納稅額中(zhōng)抵免已在境外(wài)繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外(wài)所得依照本法規定計算的應納稅額。

　　第八條　有下(xià)列情形之一(yī)的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

　　(一(yī))個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由;

　　(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分(fēn)配或者減少分(fēn)配;

　　(三)個人實施其他不具有合理商(shāng)業目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

　　第九條　個人所得稅以所得人爲納稅人，以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人。

　　納稅人有中(zhōng)國公民身份号碼的，以中(zhōng)國公民身份号碼爲納稅人識别号;納稅人沒有中(zhōng)國公民身份号碼的，由稅務機關賦予其納稅人識别号。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識别号。

　　第十條　有下(xià)列情形之一(yī)的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　　(一(yī))取得綜合所得需要辦理彙算清繳;

　　(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

　　(三)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

　　(四)取得境外(wài)所得;

　　(五)因移居境外(wài)注銷中(zhōng)國戶籍;

　　(六)非居民個人在中(zhōng)國境内從兩處以上取得工(gōng)資(zī)、薪金所得;

　　(七)國務院規定的其他情形。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員(yuán)全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　第十一(yī)條　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一(yī)日至六月三十日内辦理彙算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

　　非居民個人取得工(gōng)資(zī)、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費(fèi)所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理彙算清繳。

　　第十二條　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一(yī)日前辦理彙算清繳。

　　納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務機關通知(zhī)限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中(zhōng)國境外(wài)取得所得的，應當在取得所得的次年三月一(yī)日至六月三十日内申報納稅。

　　非居民個人在中(zhōng)國境内從兩處以上取得工(gōng)資(zī)、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日内申報納稅。

　　納稅人因移居境外(wài)注銷中(zhōng)國戶籍的，應當在注銷中(zhōng)國戶籍前辦理稅款清算。

　　第十四條　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日内繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　納稅人辦理彙算清繳退稅或者扣繳義務人爲納稅人辦理彙算清繳退稅的，稅務機關審核後，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

　　第十五條　公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關确認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生(shēng)、醫療保障、民政、人力資(zī)源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

　　個人轉讓不動産的，稅務機關應當根據不動産登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動産轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體(tǐ)登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

　　有關部門依法将納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

　　第十六條　各項所得的計算，以人民币爲單位。所得爲人民币以外(wài)的貨币的，按照人民币彙率中(zhōng)間價折合成人民币繳納稅款。

　　第十七條　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分(fēn)之二的手續費(fèi)。

　　第十八條　對儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個人所得稅及其具體(tǐ)辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大(dà)會常務委員(yuán)會備案。

　　第十九條　納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工(gōng)作人員(yuán)違反本法規定的，依照《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

　　第二十條　個人所得稅的征收管理，依照本法和《中(zhōng)華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

　　第二十一(yī)條　國務院根據本法制定實施條例。

　　第二十二條　本法自公布之日起施行。

　　個人所得稅稅率表一(yī)

　　(綜合所得适用)

　　(注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一(yī)納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後的餘額。

　　注2:非居民個人取得工(gōng)資(zī)、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費(fèi)所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。)

　　個人所得稅稅率表二

　　(經營所得适用)

　　(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一(yī)納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失後的餘額。)